Para el año 2023 no hay modificaciones aplicables a ninguna Ley de Impuestos Federales (IVA, ISR, IEPS) ni al Codigo Fiscal de la Federacion, de tal manera que las leyes seran las mismas que se han venido aplicando durante el ejercicio 2022.
No obstante que no hubo cambios en las leyes fiscales, si hay diversos cambios que se consideran pertinentes conocer y tener en cuenta, uno es el relacionado a la reforma a la Ley Federal del Trabajo en materia de vacaciones, asi como los nuevos salarios minimos para 2023, y la reforma a la Ley del Seguro Social, asi como a la Ley del SAR, y el efecto de la inflacion del 2022 en las tablas de ISR.
1) Aumento de dias del periodo vacacional de los trabajadores
En base a la reforma a la Ley Federal del Trabajo, a partir del primero de enero del 2023, entra en vigor la aplicacion de los nuevos periodos vacaciones de los trabajadores, se deben considerar estos cambios para efectos de elaborar el periodo vacacional para 2023 de todos los trabajadores.
Aumentaron de 6 a 12 días laborales las vacaciones por el primer año de trabajo, a partir del 2do año añadir 2 días cada año de servicio y después del 6° año, este incremento será cada 5 años.
| Años Laborados |
Dias de Vacaciones |
| 1 |
12 |
| 2 |
14 |
| 3 |
16 |
| 4 |
18 |
| 5 |
20 |
| de 6 a 10 |
22 |
| de 11 a 15 |
24 |
| Y asi sucesivamente… |
|
2) Salario Minimo para 2023
Los salarios minimos que estaran vigentes a partir del 1° de Enero 2023 son los establecidos mediante la resolucion emitida por el Consejo de los Representantes de la Comisión de los Salarios Minimos, a saber:
| Área Geográfica |
Monto Vigente en 2022 |
Monto Vigente en 2023 |
Porcentaje de Incremento Anual* |
| Zona Libre de la Frontera Norte |
$ 260.34 |
$ 312.41 |
20% |
| Resto del Pais |
$ 172.87 |
$ 207.44 |
20% |
*En el porcentaje de incremento anual, se considera un incremento por fijacion del 10%.
3) Aumento Gradual de la Aportación Patronal por Cesantía y Vejez
La aportación patronal por cesantía y vejez tendra un incremento gradual, a partir del 1° de Enero de 2023, y de acuerdo al Salario Base de Cotizacion (SBC) del trabajador. Los patrones que tengan trabajadores con salario minimo el porcentaje de cesantía y vejez que les aplicara sera de 3.150%.
- La aportacion del trabajador por cesantía y vejez permanecera en 1.125% del SBC.
- La aportacion del Gobierno Federal por cesantía y vejez a partir del 1° de Enero de 2023 se eliminara.
- El Gobierno Federal a partir del 1° de Enero de 2023 una cuota social progresiva a los trabajadores que perciban de 1 Salario Minimo hasta 4 veces la UMA.
4) Modificacion del salario base de cotizacion ante el IMSS
Con los cambios aprobados a la Ley Federal del Trabajo, en relacion al incremento a los dias de vacaciones a partir del primero de enero 2023, asi como al incremento del salario minimo para el 2023, hay que considerar realizar la actualizaciones de salarios base de cotizacion ante el seguro social para todos los trabajadores, es pertinente considerar tambien, que si son trabajadores con salario minimo existe la posibilidad de que el IMSS realice la actualizacion de los salarios de forma automatica, aun no se ha pronunciado el IMSS al respecto, pero es de esperarse ya que asi lo ha estado haciendo en los ultimos años.
El factor de integracion salarial para el 2023 para el salario minimo es de 1.0493, el cual es determinado con la siguiente formula:
Dias del Año = DAA = 365
Dias Aguinaldo = DA = 15
Dias de Vacaciones = DV = 12
Prima Vacacional = PV = 25%
Factor de Integracion = (DAA+DA+(DV*PV))/DAA
Factor de Integracion = (365+15+(12*25%))/365
Factor de Integracion = 1.0493
Tabla de Factores de Integracion en funcion a antiguedad laboral:
| Años Laborados |
Dias de Vacaciones |
Factor de Integración 2023 |
| 1 |
12 |
1.0493 |
| 2 |
14 |
1.0507 |
| 3 |
16 |
1.0521 |
| 4 |
18 |
1.0534 |
| 5 |
20 |
1.0548 |
| de 6 a 10 |
22 |
1.0562 |
| de 11 a 15 |
24 |
1.0575 |
| Y asi sucesivamente… |
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5) Efectos de la Inflacion al Cierre del 2022. Actualizacion de tarifas de impuestos federales
Hay que tener en cuenta que durante el ejercicio 2022 se ha estado encareciendo la canasta basica por lo que es de esperarse que la inflacion para el cierre de 2022 sea mayor a un 7% lo cual sumada a la inflacion del 2021, conlleva a que se tengan actualicen las tarifas de los impuestos federales.
Actualizacion al 27 de Diciembre 2022
Con fecha 27/12/2022 se ha dado a conocer mediante publicacion en el Diario Oficial de la Federacion, la Resolucion Miscelanea Fiscal para 2023, en el cual en el anexo 8 vienen las nuevas tarifas y tablas que se aplicaran durante el 2023.
Derivado de los cambios señalados, no obstante que el IMSS realice este cambio de forma automática para algunos trabajadores, es responsabilidad por parte de los patrones validar a quienes de sus empleados debe aplicar las modificaciones del salario base de cotizacion en funcion a la tabla de antiguedad laboral de cada empleado, y de presentar los avisos de modificacion salarial ante el IMSS dentro de los cinco dias habiles siguientes a la entrada en vigor de estas disposiciones.
De igual manera, es de esperarse que el IMSS saque alguna nueva version del SUA para efectos de los calculos de las cuotas que se vayan a realizar con dicho programa durante 2023.
Si usted requiere orientación fiscal sobre este tema, no dude en contactarnos!.
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